2022年10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考式

《會計制度設(shè)計》試題和部分答案

(課程代碼00162)

注意事項：

1.本試卷分為兩部分，第一部分為選擇題，第二部分為非選擇題。

2.應考者必須按試題順序在答題卡（紙）指定位置上作答，答在試卷上無效。

3.涂寫部分、畫圖部分必須使用2B鉛筆，書寫部分必須使用黑色字跡簽字筆。

第一部分選擇題

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.下列項目中，不屬于會計信息系統(tǒng)設(shè)計內(nèi)容的是(A)

A.會計機構(gòu)的設(shè)計

B.會計核算指標體系的設(shè)計

C.會計信息載體的設(shè)計

D.會計信息處理程序的設(shè)計

2.某企業(yè)銷售產(chǎn)品時，較少采用預收款結(jié)算，因此不設(shè)置“預收賬款”科目，而將偶發(fā)的預收款直接記入“應收賬款”科目，體現(xiàn)的會計制度設(shè)計原則是(C)

A.真實性原則

B.內(nèi)部控制原則

C.效益性原則

D.合規(guī)性原則

3.下列不屬于會計制度設(shè)計分析研究方法的是(D)

A.文字說明法

B.表格法

C.流程圖法

D.問卷測試法

4.由于預期經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式的變化，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，這是會計制度設(shè)計中的(D)

A.單獨設(shè)計

B.全面設(shè)計

C.補充性設(shè)計

D.修訂性設(shè)計

5.在企業(yè)會計制度總體設(shè)計的具體內(nèi)容中，內(nèi)部備用金制度的設(shè)計屬于(C)

A.會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計

B.會計核算形式的設(shè)計

C.財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計

D.成本費用核算及其管理制度的設(shè)計

6.企業(yè)成本核算方法和核算制度的確定，取決于(D)

A.企業(yè)規(guī)模

B.企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)

C.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

D.企業(yè)行業(yè)類型

7.小型企業(yè)進行會計崗位設(shè)計時，一般不設(shè)置的崗位是(C)

A.會計主管

B.出納

C.總會計師

D.明細賬和總賬會計

8.企業(yè)集團公司會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是統(tǒng)一，其要求一般不包括(C)

A.統(tǒng)一核算體制

B.統(tǒng)一考核標準

C.統(tǒng)一會計崗位

D.統(tǒng)一記賬幣制

9.在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于(C)

A.規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)

B.規(guī)模小、分支機構(gòu)多的企業(yè)

C.規(guī)模大、分支機構(gòu)多的企業(yè)

D.規(guī)模大、分支機構(gòu)少的企業(yè)

10.我調(diào)現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》中的會計科目編號采用的方法是(D)

A.數(shù)字順序去

B.數(shù)字分組法

C.數(shù)字橫線式

D.數(shù)字定位排列式

11.經(jīng)營規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)，通常采用的會計核算方式是(A)

A.記賬憑證核算形式

B.多欄日記賬核算形式

C.科目匯總表核算形式

D.匯總記賬憑證核算形式

12.備查賬的數(shù)量和格式，應體現(xiàn)的設(shè)計特點是(D)

A.符合記賬方法的要求

B.反映資金的流向

C.強調(diào)資金的平衡關(guān)系

D.強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要

13.規(guī)模較小的企業(yè)，出納人員可以兼任的工作是(D)

A.稽核

B.應收、應付賬目的登記

C.會計檔案的保管

D.庫存現(xiàn)金日記賬的登記

14.針對經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料，屬于多次使用的領(lǐng)料憑證設(shè)計的是(C)

A.領(lǐng)料單

B.限額領(lǐng)料單

C.領(lǐng)料登記表

D.發(fā)料匯總表

15.在設(shè)計對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度時，重大投資項目的決策實行集體審議聯(lián)簽屬于(A)

A.對外投資決策的授權(quán)批準

B.對外投資業(yè)務(wù)實施的授權(quán)批準

C.對外投資權(quán)益證書管理的授權(quán)批準

D.對外投資實施方案變更的授權(quán)批準

16.企業(yè)為了反映每項固定資產(chǎn)而開設(shè)的專用式明細賬是（B)

A.固定資產(chǎn)登記簿

B.固定資產(chǎn)卡片

C.固定資產(chǎn)總賬

D.固定資產(chǎn)備查登記簿

17.企業(yè)經(jīng)審核批準發(fā)行的債券或股票，其正式發(fā)行的簽發(fā)人須為(C)

A.證券部門領(lǐng)導人

B.高級管理人員

C.企業(yè)全體領(lǐng)導成員

D.財務(wù)部負責人

18.設(shè)計生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法時，不需考慮的具體條件是(D)

A.在產(chǎn)品數(shù)量的多少

B.定額管理基礎(chǔ)的好壞

C.各項成本比重的大小

D.計算工作量的大小

19.為了分析應收賬款的壞賬風險程度，以此確定估計的壞賬金額，應設(shè)計的賬表是(B)

A.壞賬損失報告書

B.應收賬款賬齡分析表

C.客戶月末應收賬款對賬單

D.銷貨日報表

20.企業(yè)對外會計報表設(shè)計要遵循現(xiàn)行企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定，其反映的設(shè)計原則是(B)

A.完整性與系統(tǒng)性原則

B.統(tǒng)一性原則

C.靈活性原則

D.穩(wěn)定性原則

二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.在會計制度設(shè)計的準備階段，應完成的工作有(AC)

A.了解被設(shè)計單位的基本情況

B.確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)

C.初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計

D.進行具體設(shè)計

E.組織試運行

22.在企業(yè)會計制度設(shè)計的實地調(diào)查中，一般需要調(diào)查的情況包括(ABCD)

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

B.企業(yè)經(jīng)營管理的基本特點

C.企業(yè)現(xiàn)行會計制度的概況

D.企業(yè)會計制度設(shè)計的要求

E.企業(yè)負責人和職工對會計制度的意愿和期望

23.大中型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計，一般采用(BD)

A.會計與財務(wù)合并設(shè)置模式

B.會計與財務(wù)分別設(shè)置模式

C.總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式

D.總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式

E.財務(wù)主管領(lǐng)導下的集中核算模式

24.下列項目中，屬于自制憑證范疇的有(ABD)

A.限額領(lǐng)料單

B.差旅費報銷單

C.支票

D.制造費用分配表

E.銀行存款進賬單

25.下列不符合貨幣資金內(nèi)部會計控制制度的有（ABD)

A.直接以現(xiàn)金收入來支付現(xiàn)金支出

B.出納人員同時負責總分類賬的登記工作

C.出納人員與貨幣資金審批人員相分離

D.貨幣資金收支的專用章由出納一人保管

E.銀行賬戶的核對人員和審核人員相分離

26.下列關(guān)于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的表述中，正確的有(ABCDE)

A.企業(yè)應當建立采購與付款的崗位責任制

B.企業(yè)應當建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度

C.企業(yè)應當建立采購與付款業(yè)務(wù)的審核批準制度

D.企業(yè)應當建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度

E.企業(yè)應當加強預付款和定金的管理

27.企業(yè)對長期股權(quán)投資的核算方法有(BD)

A.公允價值法

B.成本法

C.損益法

D.權(quán)益法

E.現(xiàn)值法

28.固定資產(chǎn)的日常修理和大修理費用在發(fā)生時可能記入的科目有(AD)

A.管理費用

B.固定資產(chǎn)

C.在建工程

D.銷售費用

E.生產(chǎn)成本

29.企業(yè)籌資業(yè)務(wù)會計核算控制制度的設(shè)計內(nèi)容包括(ABCD)

A.籌資收入款項控制制度

B.實物保管控制制度

C.利息支付的控制制度

D.股利發(fā)放的控制制度

E.籌資的財務(wù)分析控制削變

30.生產(chǎn)費用分配標準的設(shè)計，應遵循的原則包括(ABDE)

A.相關(guān)原則

B.計算簡便原則

C.相對穩(wěn)定原則

D.絕對精確原則

E.便于管理原則

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題：本大題共5小題，每小題3分，共15分。

31.內(nèi)部會計控制

【安徽自考365建議答案：】是指與財產(chǎn)安全和會計記錄的準確性、可靠性有直接聯(lián)系的方法和程序。

32.會計制度全面設(shè)計

【安徽自考365建議答案：】會計制度全面設(shè)計是指為企業(yè)設(shè)計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的企業(yè)里，需要進行全面性會計制度設(shè)計。

33.總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式

【安徽自考365建議答案：】總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式是以總會計師為領(lǐng)導,以會計部(或處、科)經(jīng)理(或處長、科長)為主管,以審計部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。

34.匯總記賬型核算形式

【安徽自考365建議答案：】匯總記賬憑證核算形式是根據(jù)匯總記賬憑證定期登記總帳的一種核算形式。

35.經(jīng)營成果分析表

【安徽自考365建議答案：】主要是對企業(yè)一定時期構(gòu)成經(jīng)營成果的各項目本期是技術(shù)與計劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實際數(shù)等進行比較和分析的報表。

四、簡答題：本大題共3小題，每小題5分，共15分。

36.簡述會計憑證的設(shè)計原則。

【安徽自考365建議答案：】在設(shè)計會計憑證時，除一切從實際出發(fā)外，應考慮以下原則：

（1）要真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況；

（2）要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合；

（3）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；

（4）憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要。

37.簡述對外投資職責分離制度設(shè)計的主要內(nèi)容。

【安徽自考365建議答案：】

（1）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離；

（2）對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離；

（3）負責對外投資業(yè)務(wù)人員與會計核算人員相分離；

（4）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。

38.簡述設(shè)備采購、驗收到付款的業(yè)務(wù)流程。

【安徽自考365建議答案：】

（1）由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設(shè)備部門；

（2）設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)；

（3）分別通知運輸部門提貨和設(shè)備倉庫準備接貨；

（4）廠內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，交到設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會部門付款；

（5）會計部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細賬。

五、綜合題：本大題共3小題，每小題10分，共30分。

39.甲企業(yè)為小型企業(yè)，其會計科設(shè)有一名會計主管張某，一名會計陳某，一名出納李某。該企業(yè)存在以下情況：

(1)李某負責該企業(yè)的貨幣資金收付款業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復核和叫收、付款原始憑證的編制；

(2)該企業(yè)的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由李某一人保管；

(3)該企業(yè)員工需現(xiàn)金應急時，向李某提出借款，李某讓當事人寫欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險箱中；

(4)李某逐日編制和登記庫存現(xiàn)金日記賬，同時編制和登記庫存現(xiàn)金總分類賬。

要求：根據(jù)上述情況，請判斷該企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問題，并且逐一說明處理這些問題的正確做法。

【安徽自考365建議答案：】

（1）出納不能負責收、付款原始憑證的復核和收、付款憑證的編制；

上述工作應由會計人員負責，由分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知出納辦理現(xiàn)金收支事項。

（2）支票及印鑒管理不健全；

支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。其中，財務(wù)專用章應當由專人（非出納）保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

（3）借款手續(xù)不規(guī)范，不得用“白條”抵庫；

企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（4）出納人員不得登記庫存現(xiàn)金總分類賬；這項工作應由其他人員（如陳某）擔任。

40.乙企業(yè)的存貨采購流程規(guī)定，供應部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務(wù)下達給司機。司機A與倉庫保管員B達成合謀共識，A利用自己承擔提貨任務(wù)的機會，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門依據(jù)發(fā)票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實不符，直至年終財產(chǎn)清查時才得以覺察，但已給企業(yè)帶來較嚴重的經(jīng)濟損失。

要求：根據(jù)上述資料，請從盤存制度、驗收制度和存貨稽核制度角度，提出針對性的改進建議。

【安徽自考365建議答案：】

（1）僅有永續(xù)盤存制度是不夠的，為防止并及時揭示出現(xiàn)的差錯或舞弊行為，保證賬實相符，企業(yè)應重視并健全實地盤點制度，對存貨物資采取永續(xù)盤存制和定期、不定期實地盤點相結(jié)合的方法，盤點制度應該經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化；盤點工作應由專人負責，成立專門的盤點小組，不得由實物保管人員獨自進行，以保證盤點結(jié)果的客觀公正性。

（2）進一步嚴格執(zhí)行驗收制度，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的品質(zhì)、數(shù)量等進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。

（3）強化存貨稽核制度。由倉庫保管員負責稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符。

41.丙企業(yè)設(shè)立了一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，主要進行產(chǎn)品的零售。張某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員，采用非合同發(fā)貨制。張某多次利用店長身份從銷售款中直接支取現(xiàn)金，還利用負責清理收回銷售網(wǎng)點的外欠款機會，將收回的外欠款數(shù)十萬元私吞并做壞賬處理。該企業(yè)未對張某的經(jīng)營情況進行審計，該銷售網(wǎng)點也沒有建立客戶對賬制度。

要求：

(1)請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題：

(2)請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制修正設(shè)計的要點

【安徽自考365建議答案：】

（1）該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題：

①不相容崗位未分離，張某管事又管賬；

②收入沒有及時入賬及送存銀行；

③缺乏對應收賬款和壞賬的管理和控制；

④缺乏嚴格的監(jiān)督檢查制度。

（2）銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制修正設(shè)計的要點：

①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；

②銷售收入及時入賬，并指定專人及時送存銀行；

③壞賬的核銷必須經(jīng)過廠部相關(guān)部門和人員的審批；

④定期進行賬賬、賬實核對。